В этом месяце вступают в силу новые стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности для пенсионных и льготных фондов в правительствах штатов и местных властях США. Скорее всего, возникнет путаница, поскольку налогоплательщики, участники плана и даже спонсоры плана внимательно изучат новые цифры, которые более четко идентифицируют накопленные или нефинансируемые муниципальные пенсионные обязательства.
Новые правила отделяют пенсионный учет от пенсионного финансирования, смещая акцент с затрат спонсора на финансирование выплат на пенсионные обязательства работодателя.
Совет по общим стандартам бухгалтерского учета (DRSB) — это независимая организация, устанавливающая стандарты, которая внесла изменения, которые включают два новых свода правил, выпущенных 25 июня 2012 года. Основные изменения правил, некоторые из которых были описаны DRS, описаны ниже.
Мнение 67 DRS: Учет пенсионных планов
Этот отчет требует, чтобы планы с установленными выплатами предоставляли два финансовых отчета: 1) отчет о чистой фидуциарной позиции; и 2) отчет об изменениях в чистой фидуциарной позиции.
Общие пенсионные обязательства, определяемые актуарными отчетами, должны выполняться не реже одного раза в два года. Приложения к годовой финансовой отчетности по планам с установленными выплатами также должны содержать более описательную информацию.
Положение 67 применяется к бюджетным финансовым годам, начинающимся после 15 июня 2013 г. Для планов с финансовым годом, заканчивающимся 31 декабря, отчет 67 применяется к годовой финансовой отчетности по состоянию на 31 декабря 2014 года.
Он заменяет требования Декларации № 25 «Финансовая отчетность для планов с установленными выплатами и раскрытие информации в примечаниях к планам с установленными взносами» и № 50 «Раскрытие информации о пенсиях», поскольку они относятся к пенсионным планам, управляемым трастами, или аналогичным соглашениям. Пенсионные планы, которые не управляются трастом, будут по-прежнему подчиняться более ранним правилам Деклараций 25 и 50.
Положение 68 DRS: Учет и учет пенсий
Эта декларация устанавливает стандарты для оценки и учета обязательств, отсроченного оттока ресурсов и отсроченного притока ресурсов и расходов / расходов. DRS 68 определяет способ расчета стоимости услуг и платежей, включая рекомендации по ставкам дисконтирования и определению чистой приведенной стоимости.
Декларация 68 применяется к работодателям и «единицам, не участвующим в программе» («НПП») в течение финансовых лет, начинающихся после 15 июня 2014 года. Для планов с финансовым годом, заканчивающимся 31 декабря, Декларация 67 применяется к годовой финансовой отчетности по состоянию на 31 декабря 2015 года.
Значительные изменения в новых правилах пенсионного обеспечения DSR
Наиболее важные изменения в положениях 67 и 68 DRS включают:
• «Общие пенсионные обязательства» («ОСАГО») разработчика плана аналогичны «обязательствам по актуарным резервам» («AAL»), но должны:
o Используйте метод начального возраста нормальных затрат
o Используйте смешанную ставку дисконтирования, основанную на долгосрочной доходности и процентных ставках по муниципальным облигациям.
o Обнаруживать специальные «Корректировки стоимости жизни» («COLA»), когда в основном автоматически
• Число, представляющее «Чистые пенсионные обязательства» спонсора плана («NPL»), появится на балансе спонсора плана. Сообщества, которые ранее находились в стабильном финансовом положении, могут обнаружить, что добавление значительных необеспеченных пенсионных обязательств к балансу вызовет недовольство налогоплательщиков, инвесторов и участников плана.
• «Пенсионные расходы» («PE»), которые отличаются от «актуарных взносов» («ARC») спонсора плана, отражаются в отчете о прибылях и убытках спонсора.
• Исторические требования к информации о финансовой отчетности будут заменены информацией, основанной на новых показателях.
• Ставка дисконтирования, используемая для расчета будущих обязательств, может меняться в зависимости от суммы финансирования в плане.
• Допустимые сроки окупаемости инвестиционных прибылей или убытков сокращаются. Процесс, известный как «сглаживание» обязательств с течением времени, устраняется, что, вероятно, приведет к большей волатильности.
Как читатели могут видеть, изменения правил носят очень технический характер. Спонсоры плана и работодатели помогут участникам и налогоплательщикам полностью понять влияние каждого плана.
Рассматриваются три типа муниципальных пенсионных планов
Пенсионные механизмы для бухгалтерского учета и финансовой отчетности различаются в зависимости от типа спонсора муниципального плана. Три типа планов в соответствии с положениями 67 и 68 включают:
1. Пенсионные планы работодателя.
2. Пенсионные планы для агентов, созданные несколькими работодателями. В этих планах активы нескольких пенсий объединяются в инвестиционных целях. Каждый план работодателя сохраняет индивидуальную ответственность за финансирование и выплату пособий.
3. Пенсионные планы с разделенной стоимостью от нескольких работодателей. Эти планы объединяют активы и платежные механизмы нескольких работодателей.
В итоге
Изменения в правилах DSR были опубликованы после длительного периода общественного обсуждения, включая приглашение к комментариям в 2009 году, распространение предварительных документов в 2010 году, несколько слушаний и проект проекта в июне 2011 года. Плюсы и минусы пенсионной реформы обсуждаются в финансовой отчетности, налогоплательщики по большей части не осведомлены о непокрытых пенсионных обязательствах.
По данным Pew Charitable Trusts, «разрыв между обещаниями штатов уволить государственных служащих и деньгами, которые они сделали для оплаты этих счетов, составил в 2010 финансовом году не менее 1,38 триллиона долларов». Поскольку эти изменения будут отражены в муниципальной финансовой отчетности в течение следующих двух-трех лет, вам следует остерегаться еще большего беспокойства налогоплательщиков по поводу пенсионного и муниципального дефицита. Есть риск возникновения пенсионного спора.
